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西部地区成长期中小企业减免税政策我的钢铁_[新闻new]

发布时间:2021-09-14 11:13:06 阅读: 来源:聚乙烯冷缠带厂家

西部地区成长期中小企业减免税政策_我的钢铁

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西部地区经济发展相对落后,与我国其他地区相比存在着明显的差距。而作为拉动经济发展重要力量的中小企业在西部经济发展中所处的地位也就显得比较特殊。一方面中小企业是发展我国西部经济的重要力量,另一方面中小企业也是解决西部地区就业压力、缩小分配差距的重要力量。发展西部经济、实施西部大开发发展战略,中小企业承担着前所未有的历史重任。政府各级部门应该对西部中小企业的发展给予更多的重视与扶持。诚然,政府扶持中小企业发展可以有多种手段,其中包括各种财政、金融、人力资源开发、技术创新扶持等等,而减免税则是众多政策中最直截了当、最能使中小企业直接受益的政策措施。

一、西部地区成长期中小企业减免税政策的必要性

长期以来,我国对西部地区发展中小企业的重视程度不够,对西部地区的减免税政策扶持也局限于三资企业,并没有成文的、对西部地区中小企业减免税扶持政策。另一方面,由于我国西部地区经济发展滞后,西部中小企业在发展过程中天然就承担起了广大地区经济发展的重任,当仁不让地成为西部地区经济发展的主力军,由此也造成了广大中小企业在发展初期就肩负起沉重的税费负担。

1.西部地区中小企业税收负担相对较高

我国改革开放20多年来,对经济特区和东部沿海地区中小企业发展分别颁布过一系列的税收优惠政策。如江苏省为发展乡镇企业就实行过所得税“两免三减半”等政策。在东南沿海地区分布着各种经济开发区、经济特区,他们都享有高度的国家税收优惠,在所得税、关税、出口退税、固定资产投资方向调节税、农林特产税等税收政策上均有优惠措施。

反观我国西部地区的中小企业,税收优惠的力度和规模远不及东部沿海地区,甚至可以说并没有真正的税收优惠政策。相反,由于西部地区经济落后,中小企业在西部经济发展过程中承担的责任就比较大,因而更多承担了上缴财政收入、维持地方财政运行的任务,与东南沿海地区和经济特区的中小企业相比,西部地区中小企业的税收负担水平相对较高。表1反映的是我国西部各省份地方财政收入与各地GDP之间的对比关系,从表中可以看出,我国西部地区的比重要高于全国各地的平均水平。

表1 财政收入与本地GDP比较(1999年)

单位:亿元

地区

地方财政收入

GDP总额

地方财政收入占GDP比重(%)

重庆

76.73

1479.71

5.19

四川

211.48

3711.61

5.7

贵州

74.26

911.86

8.14

云南

172.67

1855.74

9.3

西藏

4.57

105.61

4.33

陕西

106.4

1487.61

7.15

甘肃

58.37

931.98

6.26

青海

14.17

238.39

5.95

宁夏

18.84

241.49

7.8

新疆

71.31

1168.55

6.1

西部合计

808.81

12132.55

6.67

全国各地方

5594.87

87671.13

6.38

资料来源:中国统计年鉴(2000)

2.西部地区中小企业面临的“乱收费”负担沉重

“乱收费”行为严重影响着我国中小企业的运行,也影响着我国国民经济和社会发展的稳定性。目前“乱收费”问题已经引起了各方面的高度重视。特别是在东南沿海地区由于人们市场经济意识强烈,法律观念普遍较高,广大民众和企业已经运用法律手段保护自身的权益。同时,由于东南沿海等经济发达地区政府财政收入水平较高,各级政府也已经认识到了“乱收费”对经济发展的不良后果,“乱收费”现象在东南沿海地区已经有所收敛。

而在我国西部地区,各级政府“乱收费”行为较普遍。究其原因,主要有以下几方面:一是西部地区经济发展滞后,与东南沿海地区相比城镇建设、道路建设、广播通讯等多方面建设明显落后,为了追赶东南沿海地区,许多西部地区政府不得不通过设立更多的收费项目增加地方财政收入:二是西部地区地广人稀,基础设施建设成本要明显高于东南沿海地区。如同样建设一条连接各乡镇的公路,西部地区因各乡镇政府之间的距离就远远超过东南沿海地区各乡镇政府之间的距离,其投入成本也就是后者的数倍甚至是数十倍。这直接造成了西部地区政府用于公共设施建设的费用要大大高于东南沿海地区,进一步造成政府财政捉襟见肘,因而政府“乱收费”实属无奈之举;三是西部地区政府和企业的法律意识都较弱,地方政府不依法行事,中小企业也不能很好运用法律手段保护自己,更多的中小企业对政府“乱收费”行为表现得无可奈何。

3.西部地区中小企业发展更加需要减免税政策

改革开放后,东南沿海地区借助优越的地理位置、优惠的政府财政税收政策和廉价的西部资源取得了快速的发展,特别是在20世纪90年代以后,西部地区出现了严重的资源外流现象,从人力资源、能源直到大量资本纷纷流向东南沿海地区和其他经济发达地区,进一步造成了西部地区经济发展滞后的后果。而西部地区经济发展的现状与其对我国经济发展水平的贡献程度呈现明显的不对称。表2反映了我国西部地区各省份工业企业相关指标与全国平均水平的差异。通过表2不难发现,除云南省因其烟草工业发达各指标总体优于全国水平外,其余各省份与全国平均水平存在着明显的差距。

表2 我国西部地区工业企业主要指标 (1999年)

指标

地区

总资产贡献率(%)

资产负债率(%)

流动资产周转次数(次/年)

工业成本费用利润率

全员劳动生产率(元/人?年)

重庆

5.25

67.05

1.11

-1.06

23842.92

四川

5.95

63.69

1.1

1.44

27575.25

贵州

6.82

68.75

0.87

0.13

27828.92

云南

15.85

55.1

1.27

6.86

61871.25

西藏

6.16

34.54

0.88

19.59

29887.58

陕西

5.66

69.17

1.03

0.75

25403.74

甘肃

4.81

69.16

1.06

-0.93

24661.28

青海

4.77

66.3

0.96

-0.81

31101.57

宁夏

4.62

67.54

1.07

-0.33

24497.32

新疆

5.96

63.92

1.13

0.09

41855.6

全国

7.45

61.83

1.47

3.42

37148.21

资料来源:中国统计年鉴(2000)

因此在进入21世纪初期,中央政府提出西部大开发发展战略后,实现政策的适度倾斜,给予西部地区经济发展更多的优惠和支持也应属于对西部地区经济发展的适度补偿。与东南沿海地区市场经济充分发展形成鲜明对比的是,我国西部地区中小企业的发展尚处于萌芽状况,在激烈的市场竞争中尚未找到立足之地。因此西部地区中小企业发展特别需要政府的扶持,除了在项目、技术方面给予支持外,在资金方面的扶持更加重要,没有资金,就谈不上项目、谈不上技术。

要解决西部中小企业发展所面临的资金缺口,国家直接投资、银行贷款、引进资金(包括内资和外资)等都是必要的。国家直接投资倾向于基础设施和国有大企业,中小企业难以得到充足的扶持:由于中小企业面临的经营风险较大,银行从其风险管理和经济效益出发,对中小企业贷款积极性不可能提高,因此通过税收优惠政策将更多的资金留给中小企业是非常重要的。另外,引进资金,不管是吸引内资还是外资,都必须依靠更高的税收优惠措施才能实现,否则,资金就会停留在东南沿海地区。

二、国外扶持经济落后地区减免税的经验

由于中小企业在缓解一国就业压力、促进产品出口、技术创新等方面所具有的特殊作用以及中小企业在竞争中所处的劣势地位,各国政府从20世纪70年代后均将扶持中小企业的发展作为政府经济政策不可忽视的重要组成部分。各国为扶持中小企业的发展,政府大多为中小企业制定了较完善的减免税政策,尤其是对经济落后地区的中小企业发展,其倾斜政策更加明显。

韩国70年代的《中小企业创业支援法》规定:对农渔业及首都以外地区和首都地区的新创立的技术密集型中小企业,分别减免6年和4年的国税部分的所得税及法人税的50%;并且,减免2年内取得的事业用财产地方税部分的注册税、所得税的50%:同时减免5年的事业用财产地方税部分的财产税、综合土地税的50%。

德国为了帮助在经济落后地区新建中小企业,联邦政府规定:在落后地区新建中小企业可以5年免交营业税;对新建企业所消耗的动产投资,免征50%所得税;对中小企业使用内部留存资金进行投资的部分免征财产税。

日本在税法上对中小企业实行一系列的特别优惠的措施,对经济落后地区的经济开发投资更加注意运用税收杠杆加以引导。1950年日本通过了《北海道开发法》,并在中央政府内设置了北海道开发厅,由北海道开发厅制定了一系列的特殊政策,鼓励北海道地区中小企业的开发和发展。日本政府所制定的减免税政策主要包括:减轻中小法人的法人税率、中小法人债务准备金的特别处理以及固定资产税的特别处理等等。

美国政府为南部、西部和山地各州等经济欠发达地区实行税收倾斜政策,并且各州政府还拥有比其他地区更高的税收豁免权,其税率明显低于东北部和五大湖地区,从而鼓励资本向欠发达地区流动。1993年联邦政府颁布“联邦受援区和受援社区特别法案”,拨款25亿美元用于受援地区税收优惠,对中小企业投资税进行长期减免。康涅狄克州还规定对贫困地区的企业投资减免5年所得税。

意大利对南部地区的中小企业投资实行更加优惠的减免税政策。意大利的所得税主要有ILOP和IRPEG两种,其税率分别为14.5%和25%。其减免税政策规定,投资于该区域的中小企业从盈利年度开始享受10年的ILOP税收减免;新建企业可享受50%的IRPEG减免。

除上述直接的减免税以外,一些国家对中小企业的发展还制定有关法律减轻中小企业的纳税成本。如美国政府1998年制定了《国税局调整与改革法》则对国家税务局进行了较大的改革。针对小企业,国税局的改革主要表现在两个方面,一是每年税款小于200000美元的纳税人不再通过联邦税收电子支付系统预缴税金,二是从1998年开始,提高了每年四次预缴税款的最小数量,从500美元提高到1000美元。为此,大约有300万中小企业雇主将不支付雇用税定金。此外,长期以来中小企业主对每次纳税需要填写的大量的恼人的表单和资料甚为不满,1999年国会参议院中小企业委员会通知美国国税局,要求将有关纳税表单发布在美国国税局网站,明确填写要求与时间,供中小企业主网上申报。

除此以外,中央政府还对经济落后地区实行比重颇高的转移支付以减轻落后地区政府公共投资对本地税收收入的依赖,更加切实有效地减轻中小企业的税收负担。另外各国政府还往往为特殊群体兴建中小企业给予更多的税收优惠,通常这些特殊群体包括妇女、少数民族、退伍军人、伤残人等。

三、扶持中小企业发展减免税政策建议

1.建立符合西部地区经济发展的财政转移支付制度

财政转移支付制度的建立和完善对西部地区财政政策调整、实施减免税的财政措施具有极其重要的作用。表3是1995―1998年间我国对西部地区转移支付的情况分析。

表3 1995-1998年西部地区转移支付情况

单位:亿元

年份

地区

1995

1996

1997

1998

合计

四川

1.81

2.95

3.63

3.81

12.2

重庆

0.76

0.76

贵州

2.59

3.69

4.26

5.58

16.12

云南

0.12

0.2

0.2

0.24

0.76

西藏

1

1.77

2.1

4.87

陕西

0.55

1.62

2.45

2.72

7.34

甘肃

0.71

1.32

2.06

2.29

6.38

青海

1.04

1.91

2.94

3.97

9.86

宁夏

1.04

1.59

1.93

2.21

6.77

新疆

2.46

3.81

5

5.97

17.24

西部合计

10.32

18.09

24.24

29.65

82.3

全国合计

20.71

34.65

50.21

60.54

166.11

资料来源:中国财政年鉴(1999)

从表3可以看出,我国财政对西部转移支付比重还不到全国转移支付总额的50%。这与西部地区贫困落后的局面极不适应。中央财政应该从现在开始着手于逐年提高对西部地区财政转移支付的力度,有效增加中央政府对西部落后地区财政支持的力度,提高西部地区各级政府公共支出的水平,客观上降低西部地区各级政府对内生财力的依附水平,这是落实对成长期中小企业减免税政策的前提条件。如果此问题得不到有效解决,要真正实现对西部地区中小企业的减免税政策是很难想象的。

2.清费立税,是有效执行政府减免税政策的必要配套措施

“乱收费”是影响西部中小企业发展的大敌。为了有效帮助中小企业减轻乱收费的压力,各地政府应该采取切实可行的措施,逐项对现有收费项目进行清理,将一些规范的、合理的收费项目通过地方立法的方式使其成为合理的税种,并加强政府对这部分税收的管理。

各级政府要真正认识到清理乱收费对地方经济发展的重要意义,将清理“乱收费”作为改善投资环境、吸引外部资金的重要措施。

3.制定切实可行的减免税政策

从国际经验和我国早期对东部沿海地区经济开发的经验分析,对落后地区的中小企业税收减免政策可以包括所得税减免、流转税减免等方面。

在所得税减免方面,要制定比东南沿海地区更加优惠的减免税政策以吸收其他地区对西部的投资,如降低内资或外资新建企业的所得税税率,在减免税政策上,东南沿海地区有“两免三减半”政策,西部地区的所得税减免政策不妨定为“五免五减半”,即新建企业投产后第1―5年免征企业所得税,第6―10年减半征收企业所得税。要真正体现出西部地区中小企业的税收优惠。

在流转税减免方面,要有针对性地增加对营业税、增值税,关税等方面的减免。作为地方税种的营业税,政府可以明确规定其减免年限,对中央与地方共享的增值税,政府也可以通过适当方式加以减免,如扩大一般纳税人的范围将更多的西部中小企业纳入或者由税务部门代开代管增值税发票,也可以针对西部地区出台更低一档的增值税税率,即在现有17%、13%的基础上建立新的一档增值税税率,如6%或7%;为了鼓励西部中小企业提高产品出口能力,可以适当提高产品出口退税的比例,免征关税和进口环节增值税。对西部地区实行更加优惠的边境贸易政策,在出口退税、进出口商品经营范围、进出口商品配额等方面,放宽限制。

在行为税减免方面,参照国外扶持中小企业的税收政策,对符合国家产业政策要求的中小企业可以减免固定资产投资方向调节税、耕地占用税等税种。

在资源税减免方面,对符合国家资源开发政策,对资源开发利用率较高和对环境保护得力的企业实行较大幅度的减免,真正将西部地区的资源开发和利用纳入开发与保护并重的轨道,而对那些只开发,不保护或者开发利用率低的企业要坚决予以关停,充分体现政府政策。

4.突出行业性减免税扶持政策

西部大开发属于区域性经济发展战略。要切实鼓励资本流入,必须采取有效的吸引外部资本的区域性发展政策,将减免脱政策推广到整个西部地区。但由于我国财政负担能力有限,政府所制定的减免税政策应该有所侧重,将减免税政策的重点放在行业性减免和扶持上。即要根据我国经济发展战略和西部地区经济发展的重点和开发序列,对急需优先发展的行业实行更加倾斜的减免税政策措施。

从我国西部经济发展全局出发,现行行业性减免税政策的对象主要应该包括:

(1)可以充分利用西部原材料、有利于产品深加工的行业:

(2)对西部地区资源开发和有效保护具有重要意义的行业,

(3)对提高西部居民素质、提高劳动力从业技能具有重要意义的行业:

(4)从事西部地区基础设施建设,对改善西部地区投资环境具有重要意义的行业。

5.调整有关税收政策

针对西部地区劳动就业水平低、产品科技含量低、资源利用程度不高的特点,在普遍执行对成长期中小企业减免税政策的同时,政府还应该制定一些特殊政策引导中小企业向高就业、高科技、低消耗的方向投资和转移。具体可以使用的税收政策包括:

(1)加速折旧政策。对高新技术企业使用加速折旧政策是西方发达国家通常所使用的方法,而在我国的推广和使用程度并不高。对高新技术企业使用加速折旧的政策,有利于这些中小企业尽快收回投资,相对减轻这些企业的税收负担。

(2)投资抵免政策。对企业盈利用于再投资的部分要实行更加优惠的税收政策,鼓励企业将更多的盈利留存在本地进行下一轮的投资和企业扩大再生产。

(3)实行专项减免税政策。对少数民族企业、妇女企业或生产特殊产品(如少数民族产品)的企业实行更加具有吸引力的税收优惠,解决少数民族和妇女就业等问题。

四、切实落实政府的中小企业减免税政策

制定扶持中小企业发展的减免税政策并不是一件困难的事情,只要政府部门重视,财政税收部门配合、制定一整套完整的减免税是可以在短期内顺利完成的。但是面对目前西部经济发展现状和西部地区各级政府对中小企业的税收依赖,将减免税政策要真正落到实处并不是一件容易的事情,为了防止所制定的政策变成一纸空文,政府还要采取以下保证措施:

第一,切实增加中央政府对西部地区的财政转移支付力度,这是解决西部地区政府财政对中小企业过于依赖的前提所在。

第二,扩大西部地区政府的税收权限,允许其制定特别的税收政策。虽然我国从1994年就建立了分税制的财政体制,理论上地方政府可以制定一些更加符合地方经济发展的税收政策。但是在真正的执行过程中,目前尚未有一些有效的地方性财税政策出台。西部大开发需要中央政府赋予西部地区更多的政策自主权,要允许西部地区的政策有更多的特殊性。

第三,强化依法纳税和税收管理。在政府出台一系列税收优惠政策后,要对税务部门执法状况进行定期检查。检查其执法力度,是否该征的已经征收了,该减免的已经减免了,该退税的已经退税了。

第四,加强税务部门服务意识,减轻中小企业纳税成本。西部地区幅员辽阔,地势复杂,这也给西部地区的税收征收管理工作带来不小的麻烦。为了切实减轻中小企业的纳税成本,税务部门应该强化服务于企业的意识,根据企业分布状况,建立专门部门、开设专门通道方便边远地区的中小企业纳税。

(作者:中国国际工程咨询公司 陈文辉 来源:《经济管理》)

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